Co dalej w budowlance kiedy obowiązek VAT po wyroku TSUE?
Przepisy podatkowe:
Przepisy Ustawy VAT budziły przez lata spory z organami jak określić moment wykonania usług związanej z usługami budowlano-montażowymi. Moim zdaniem znaczący i znany zapewne jest państwu wyrok TSUE w głośnej sprawie Budimexu, w której TSUE C-224/18 zwrócił uwagę na trzy przesłanki, po których spełnieniu można uznać, że podpisanie protokołu odbioru stanowi finalną czynność, z którą należy powiązać moment wykonania usługi, czyli powstania obowiązku podatkowego. Są to:
W mojej ocenie wyrok ten jest wytyczną wskazującą kierunek mimo, iż w obrocie nadal funkcjonuje Interpretacja Ogólna Ministerstwa Finansów z 2016 w której czytamy:
„W usługach budowlanych lub budowlano-montażowych zgłaszanych do odbioru w zdecydowanej większości przypadków znana jest wartość kontraktowa zgłoszonych do obioru przez wykonawcę prac. Z punktu widzenia podatku od towarów i usług, co do zasady, to ta właśnie wartość powinna zostać uznana jako podstawa opodatkowania z tytułu wykonania tych usług na moment powstania obowiązku podatkowego. Późniejsze skorygowanie wartości kontraktowej do wartości ustalonej w procesie odbioru będzie podstawą do ewentualnego wystawienia faktury korygującej”.
Wnioski:
W mojej ocenie najważniej to wziąć pod uwagę zapisy umowne, jeżeli spełniają się te trzy przesłanki wskazane przez TSUE wówczas data protokołu jest datą determinującą datę VAT = data zatwierdzenia/odbioru protokołu.
Należy przyjąć jedną linię jeden model wystawiania faktur i determinację daty VAT i po prostu się jej trzymać i pilnować zapisów w umowach, aby stanowiły bazę do obrony w sytuacji sporu. Ja osobiście uznaje stanowisko TSUE i data VAT = data potwierdzone protokołu. Po wielu latach sporów organy zaczęły się uginać pod naporem linii orzeczniczej dlatego należy pilnować zapisów umowie wskazanych warunków przez TSUE – uznawać datę podpisania przewidzianego w umowie protokołu zdawczo-odbiorczego, wyznaczającego ostatecznie zakres wykonanych prac i należnego wynagrodzenia, za datę wykonania usługi dla celów podatkowych
Analiza orzecznictwa w kwestii po 2019r poniżej linia orzecznicza:
