PODATEK MINIMALNY

Podatek minimalny?

Podatek minimalny? Co to takiego? Kogo obowiązuje? Jak go policzyć? Co trzeba wiedzieć, co należy sprawdzić, aby się przygotować od stycznia 2024 r. 

Poniżej postaram się wyjaśnić w sposób czytelny i zrozumiały. 

Krajowa Izba Doradców Podatkowych dość krytycznie oceniła zaproponowany model rozliczenia jak również w swojej opinii wskazała, iż „modyfikacja regulacji zaproponowana przez Ministerstwo wprowadza kolejny element komplikujący już i tak bardzo skomplikowany system rozliczenia tego obciążenia (specyficzna podstawa opodatkowania, własna definicja straty podatkowej i dochodu, szereg wyłączeń przedmiotowych w procesie wyliczenia rentowności)”. Jednakże sam aspekt odroczenia stosowania tejże regulacji do końca roku 2023 został oceniony jako zadawalający. (https://kidp.pl/files/newsall/7671.pdf)

1. Co to takiego ten podatek minimalny?

Podatek minimalny to regulacja która będzie obowiązywać od 2024 r. Została wprowadzona w ramach Polskiego Ładu i ma na celu opodatkowanie tych przedsiębiorców, którzy wykazują stratę podatkową i nie uiszczają podatku dochodowego od osób prawnych na ogólnych zasadach.

Innymi słowy, jeśli wykazujesz stratę i nie płacić CIT sprawdź czy nie obejmą Cie regulacje dotyczące podatku minimalnego.

2. Kogo obowiązuje?

Ustawodawca wskazuje, że dotyczy on podatników CIT oraz grup kapitałowych, które:

1. poniosły stratę albo 
2. osiągnęły udział dochodów ze źródła przychodów innych niż kapitałowe, w przychodach innych niż z zysków kapitałowych w wysokości nie większej niż 2%
3. podatek wynosi 10% podstawy opodatkowania

A teraz może bardziej zrozumiale.  

Ustawodawca nakazuje nam wyliczać owszem stratę, ale stratę podatkową według nowej definicji zawartej w art. 24ca. 

Wzór na wyliczenie straty podatkowej  to:  przychody - koszty *wyłączenia

  

wyłączenia:

• z kosztów podatkowych opłat z tytułu umowy leasingu, w tym odpisów amortyzacyjnych od środka trwałego wykorzystywanego na podstawie umowy leasingu finansowego,
• z przychodów oraz kosztów podatkowych wartości należności handlowych zbywanych na rzecz podmiotów z branży faktoringowej,
• z kosztów podatkowych 20 proc. kosztów z tytułu wynagrodzeń i składek na ubezpieczenie społeczne oraz wpłat do pracowniczych planów kapitałowych,
• z kosztów podatkowych wzrostu wartości energii elektrycznej, cieplnej i gazu przewodowego w odstępach rocznych,
• wartości podatku akcyzowego (przy uwzględnieniu także obrotu wyrobami akcyzowymi), podatku od sprzedaży detalicznej, podatku od gier, opłaty paliwowej oraz opłaty emisyjnej.

Wylicz prognozę udziału dochodu do przychodów za 2024 r, jeżeli będzie poniżej 2% wówczas dotyczy Cię podatek minimalny

PAMIETAJ SPRAWDŹ ZWOLNIENIA USTAWOWE!!!

Ustawa przewiduje też jednak szereg wyłączeń, które obejmą m.in.:

• podatników rozpoczynający działalność - w roku rozpoczęcia działalności i w kolejnych dwóch latach podatkowych,
•   tych, których dotknął spadek przychodów o minimum 30 proc. w porównaniu do poprzedniego roku,
• przedsiębiorstwa finansowe (banki, SKOK-i, towarzystwa ubezpieczeniowe, etc.).
• podatników zajmujących się eksploatacją w transporcie międzynarodowym statków morskich lub statków powietrznych lub wydobywaniem kopalin
• tych, których wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne, jeżeli podatnicy nie posiadają udziałów w innych spółkach lub innych podmiotach.
• małych podatników CIT (których roczne przychody brutto ze sprzedaży nie przekraczają 2 mln euro),
• podatników będących spółkami prowadzącymi gospodarkę komunalną,
• tych których większość przychodów zostało osiągniętych w związku ze świadczeniem usług ochrony zdrowia,
• których rentowność w jednym z trzech ostatnich lat podatkowych była co najmniej na poziomie 2 proc.,
• postawionych w stan upadłości, likwidacji lub objętych postępowaniem restrukturyzacyjny,
• tworzących grupę spółek, w ramach której spółka dominująca posiada bezpośrednio minimum 75 proc. w kapitale spółki zależnej przez cały rok podatkowy, jeśli rok podatkowy tych spółek jest taki sam i spółki te łącznie osiągają udział dochodów innych niż z zysków kapitałowych w przychodach z tego źródła na poziomie przekraczającym 2 proc.,
• podatników, którzy zawrą z Szefem KAS tzw. umowę o współdziałania w ramach dobrowolnych form współpracy z organami podatkowymi 

3. Kalkulacja podatku

Jak już przejdziemy przez weryfikację na podstawie wytycznych z pkt.2 i określimy, że podlegamy pod podatek minimalny czeka nas nie lada prostsze zadanie kalkulacji podstawy opodatkowania.

Podstawa opodatkowania może być kalkulowana w oparciu o nastepujące wzory: 

Podstawa opodatkowania 

a. 1,5% przychodów innych niż kapitałowe oraz,

b. koszty finansowania dłużnego w takiej części, w jakiej przewyższają kwotę obliczoną według wzoru:

[(P - Po) - (K - Am - Kfd)] × 30%

w którym poszczególne symbole oznaczają:

P - zsumowaną wartość przychodów ze wszystkich źródeł przychodów, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym,

Po - przychody o charakterze odsetkowym w rozumieniu art. 15c ust. 13,

K - sumę kosztów uzyskania przychodów bez pomniejszeń wynikających z art. 15c ust. 1,

Am - odpisy amortyzacyjne, o których mowa w art. 16a-16m, zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów,

Kfd - zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego nieuwzględnione w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, przed dokonaniem pomniejszeń wynikających z art. 15c ust. 1,

oraz kosztów:

a) usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze,

b) wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z praw lub wartości, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4-7, (autorskie prawa pokrewne, licencje, prawa własności intelektualnej, know-how

c) przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika z tytułu pożyczek, innych niż udzielonych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe, w tym w ramach zobowiązań wynikających z pochodnych instrumentów finansowych oraz świadczeń o podobnym charakterze

- poniesionych bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotów powiązanych w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 lub podmiotów mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju wymienionym w przepisach wydanych na podstawie art. 11j ust. 2, w części, w jakiej koszty te łącznie w roku podatkowym przekraczają o 3 000 000 zł kwotę obliczoną według następującego wzoru:

[(P - Po) - (K - Am - O)] × 5%

w którym poszczególne symbole oznaczają:

P - zsumowaną wartość przychodów ze wszystkich źródeł przychodów, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym,

Po - przychody o charakterze odsetkowym w rozumieniu art. 15c ust. 13,

K - sumę kosztów uzyskania przychodów bez pomniejszeń wynikających z art. 15c ust. 1,

Am - odpisy amortyzacyjne, o których mowa w art. 16a-16m, zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów,

O - zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów odsetki, bez pomniejszeń wynikających z art. 15c ust. 1. 

Podatnik może wybać uproszczony sposób ustalania podstawy opodatkowania stanowiącej kwotę odpowiadającą 3% wartości osiągniętych przez podatnika w roku podatkowym przychodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych, przy czym o wyborze takiego sposobu ustalania podstawy opodatkowania podatnik informuje w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, składanym za rok podatkowy, za który dokonał takiego wyboru.

  

Na koniec nie pozostaje nic innego jak życzyć!